Minule jsme si nastudovali pár základních startovacích pojmů, bez kterých bychom se jen těžko obešli, a nyní již takto vyzbrojeni znalostí těchto pojmů, se můžeme pustit do určování co je a co není předmětem daně.
Obsah:
- co je předmětem DPH a co ne
- vynětí z předmětu DPH
- podmínky vynětí
- na koho se vynětí vztahuje
- praktické příklady
Video:
Předchozí díl: Úvod do DPH #2 – Nejdůležitější pojmy
Následující díl: Úvod do DPH #4 – Registrace za plátce I. část
Opáčko:
Předmět daně
(1) Předmětem daně je
a) dodání zboží za úplatu osobou povinnou k dani, která jedná jako taková, s místem plnění v tuzemsku,
b) poskytnutí služby za úplatu osobou povinnou k dani, která jedná jako taková, s místem plnění v tuzemsku,
c) pořízení
- zboží z JČS za úplatu s místem plnění v tuzemsku osobou povinnou k dani, která jedná jako taková, nebo právnickou osobou nepovinnou k dani,
- nového dopravního prostředku z JČS za úplatu osobou nepovinnou k dani,
d) dovoz zboží s místem plnění v tuzemsku.
4 klíčové podmínky:
- za úplatu
- osobou povinnou k dani
- v rámci ekonomické činnosti
- místo plnění v tuzemsku
Vynětí z předmětu daně
(1) Předmětem daně není pořízení zboží z JČS, jestliže dodání tohoto zboží
a) by v tuzemsku bylo osvobozeno od daně podle § 68 odst. 1 až 10, nebo
b) je v členském státě zahájení odeslání nebo přepravy tohoto zboží předmětem daně s použitím
- zvláštního režimu pro obchodníky s použitým zbožím, uměleckými díly, sběratelskými předměty a starožitnostmi,
- přechodného režimu pro použité dopravní prostředky, nebo
- zvláštního režimu pro prodej veřejnou dražbou.
Tady nehraje roli ani hodnota toho pořizovaného zboží, ani to, jestli ho pořizuje plátce DPH. Pokud už bychom byli plátci DPH, tak na tato plnění by se aplikovalo vynětí.
(2) Předmětem daně není pořízení zboží z JČS, pokud
a) celková hodnota pořízeného zboží bez daně nepřekročila v příslušném ani bezprostředně předcházejícím kalendářním roce 326000 Kč a
b) pořízení zboží je uskutečněno
- osobou povinnou k dani se sídlem v tuzemsku, která není plátcem,
- osvobozenou osobou, která není plátcem,
- osobou povinnou k dani, která uskutečňuje pouze plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně,
- osobou povinnou k dani, na kterou se v jiném členském státě vztahuje společný režim daňového paušálu pro zemědělce, nebo
- právnickou osobou nepovinnou k dani.
Pokud jste některá z těchto osob 1-5 a pořídíte z EU zboží v úhrnné hodnotě do limitu 326000 Kč, tak se na vás vztahuje vynětí z předmětu DPH – nemusíte se registrovat za plátce, ani jako identifikovaná osoba, ani podávat daňová přiznání a odvádět daň. Ale pozor – jednak tu je stanoven limit a jednak se toto vynětí nepoužije pokud už jste plátcem DPH i když ten limit nepřesáhnete.
VÝJIMKY
Nesmí to být:
- zboží, které je předmětem spotřební daně
- pořízení nového dopravního prostředku a samozřejmě ta ostatní pořízení, z toho odstavce 1 – ty různé zvláštní režimy.
Zdanitelná plnění
§2 (2) Zdanitelné plnění je plnění, které
a) je předmětem daně a
b) není osvobozené od daně.
Zdanitelným plněním není
- dodání zboží nebo poskytnutí služby s MP mimo tuzemsko
- dovoz, kdy místo plnění je mimo tuzemsko,
- pořízení zboží z JČS pokud MP není u nás v tuzemsku
Pozor: I když tato plnění nejsou zdanitelná, nejsou předmětem daně dle českého zákona o DPH, tak to neznamená, že nám tím nevzniknou určité daňové povinnosti v zahraničí.
Osvobozená plnění
Ekonomické činnosti:
- s místem plnění mimo ČR, která nejsou předmětem české daně
- s místem plnění v ČR – tj. zdanitelná plnění nebo osvobozená plnění
Osvobozená plnění s nárokem na odpočet (§63)
Když poskytujeme takováto plnění, tak je nedaníme, DPH je nulové, uvádíme je do daňového přiznání do příslušných řádků, ale můžeme si nárokovat odpočet daně na vstupu u plnění, která nakupujeme, abychom mohli tato svá osvobozená plnění poskytovat.
Osvobozená plnění bez nároku na odpočet (§51)
Pokud poskytujeme tato plnění, tak je nedaníme, ale ani si k nim nemůžeme nárokovat odpočet daně na vstupu.
Předchozí díl: Úvod do DPH #2 – Nejdůležitější pojmy
Facebook Comments